СЪДЪРЖАНИЕ
ИЗПОЛЗВАНИ
СЪКРАЩЕНИЯ……………………………………………. 9
ВМЕСТО
ПРЕДГОВОР…………………………………………………….. 11
Глава първа
Предмет и принципи
на данъчния процес………………………………………………….. 13
§ 1. Данъчен акт………………………………………………………….. 13
Използвана литература………………………………………….. 25
§ 2. Данъчно задължение – понятие и
видове………………….. 26
§ 3. Възникване на данъчно
задължение.
Данъчен фактически състав……………………………………. 39
§ 4. Данъчнозадължени лица – Права и
задължения…………. 65
§ 5. Принципът на равнопоставеност
на субектите в данъчния процес……………………………… 71
Глава втора
ДанъчНО-осигурителен контрол………………………………. 77
§ 1. Данъчни проверки и данъчни
ревизии. Основания
и органи за провеждане на данъчния
контрол ………….. 77
§ 2. Данъчната ревизия като
производство …………………….. 84
§ 3. Доказателства в данъчния
процес, процесуални
изисквания за събирането им и видове
доказателствени средства …………………………………… 104
§ 4. Ревизии при особени случаи…………………………………. 160
§ 5. Обезпечителни производства в
процеса
на данъчната ревизия ………………………………………….. 171
§ 6. Изменение в размера на
установените в ревизионния акт
данъчни и осигурителни задължения ……………………… 178
Глава трета
Спогодби за избягване на двойно
данъчно облагане на доходи и имущества…………… 183
§ 1. Предпоставки за възникване на
двойно данъчно облагане
и необходимост от методи за
отстраняването му ……. 183
§ 2. Спогодбите за избягване на
двойното данъчно облагане
и данъчното право на Република
България…………….. 188
§ 3. Методи за отстраняване на
възникнало двойно данъчно
облагане по влезли в сила СИДДО………………………… 204
§ 4. Основания и процедури за
прилагане на СИДДО
за доходи и имущества на чуждестранни
лица ………… 214
§ 5. Процедура за обмен на
информация с държавите,
страни по СИДДО ……………………………………………….. 221
§ 6. Процедури за обмен на
информация с държавите, членки
на Европейския съюз, относно доходи и
спестявания 224
Списък на спогодбите за избягване
на двойното данъчно облагане на
доходи
и имущества, по които страна е
България………………. 227
Глава
четвърта
Обжалване на ревизионните актове
по административен ред…………………………………………. 237
§ 1. Исторически преглед на режима
на обжалване на данъчните
актове………………………… 237
§ 2. Форма и съдържание на жалбата…………………………… 239
§ 3. Процесуални и материалноправни
предпоставки
за обжалване на ревизионните актове.
Срокове
за обжалване……………………………………………………… 243
§ 4. Обжалване на РА по
административен ред. Срокове
за произнасяне по жалбата ………………………………….. 246
§ 5. Правомощия на решаващия орган
по жалби срещу РА.
Мълчаливо потвърждаване. Правни
последици
от решенията по жалби срещу РА и по
жалби срещу
мълчаливо потвърждаване…………………………………… 258
Глава пета
Съдебен контрол върху
ревизионните актове………………………………………………. 269
§ 1. Съдебно обжалване на
ревизионния акт. Компетентен
съд. Правила за ангажиране на
доказателства
в съдебното производство…………………………………… 269
§ 2. Съдебни експертизи. Видове
експертизи. Вещи лица.
Заключения на вещите лица – обсъждане
и приемането
им по делата………………………………………………………. 279
§ 3. Решаване на делата. Такси и
разноски по тях………….. 286
§ 4. Касационно обжалване на
решенията
на
административния съд……………………………………… 295
§ 5. Отмяна на влезли в сила
решения на съда………………. 298
Глава шеста
Отговорност на държавата
за вреди, причинени от органите
по приходите……………………………………………………………. 301
Глава седма
ИЗПЪЛНИТЕЛНА
СИЛА
В ДАНЪЧНИЯ ПРОЦЕС………………………………………………….. 305
§ 1. Някои актуални проблеми
на съдебната практика по
данъчни дела…………………. 306
§ 2. Съотношение между данъчния процес
(ДПс)
и гражданския процес (ГП)……………………………………. 309
§
3. Същност и съотношение между сила на пресъдено
нещо
(СПН) и изпълнителна сила (ИС)…………………….. 316
§ 4. Солидарна отговорност в данъчното
право……………. 331
§ 5. Вторични последици на ИС…………………………………… 334
§ 6. Срок на действие на ИС в ДПс.
Териториален
обхват на ИС………………………………………………………. 336
§
7.Европейски измерения
на изпълнителната сила в ДПс. 339
§ 8. Отговорност на държавата за вреди,
причинени
на граждани и ЮЛ от незаконосъобразни
актове,
действия или бездействия на органите
по приходите… 344
Използвана литература…………………………………………… 349
Приложения …………………………………………………………….. 351
Указания на
ЦУ на НА, издадени на основание чл. 10, ал. 1,
т. 4 от Закона за националната агенция за приходите (ЗНАП)
№ 20-00-203 /12.02.2009 г. за действия на
органите по приходите
в случаите при които съдебните органи са се
произнесли
с Решение или определение, с което в полза
на държавата
се признава обезщетение за нанесени вреди
за непозволено
увреждане, произтичащи от невнесен данък………………….. 353
№ 24-00-1 /08.01.2009 год. – методика и
разяснения за дейността
на органите по приходите в
ревизионния процес, когато
производството се осъществявано
по реда на чл. 122 от ДОПК 361
№ 24-00-9 /30.06.2009 г. задължителни
указания за прилагане
в практиката на разпоредбите на чл. 177 от ЗДДС………….. 387
№ 24-00-4/25.07.2011 г.
Разяснения във връзка с изменението на чл. 122 от ДОПК,
действието на новата разпоредба на чл. 124а от ДОПК
и прилагането на указание №
24-00-1/08.01.2009 г.
на
изпълнителния директор на НАП 405
ВМЕСТО ПРЕДГОВОР
В условията на пазарна икономика икономическите
отношения са в основата на стабилността и развитието на публичните финанси.
Основната характеристика на съвременните публични финанси е тяхната данъчна
същност. В съвременната
държава данъците са основна част на бюджетните приходи, необходими за
функционирането на даржавата и за задоволяване на публичните потребности.
Данъкът е израз на властническо върховенство на
държавата, нейн властнически инструмент със специфични фискална, икономическа,
социална и други функции. Тази характеристика определя данъка като публично
държавно респ. общинско вземане, конституционно установено на базата на
задължителност, относителна безвъзмездност и безвъзвратност, като неговото
събиране е гарантирано с държавна принуда.
Освен с материалните данъчни закони (ЗДДФЛ, ЗКПО,
ЗМДТ, ЗДДС, ЗАДС, ЗДЗП) държавната принуда е установена и гарантирана с
приетия, многократно допълван и изменян Данъчно-осигурителен процесуален кодекс
(ДОПК).
Изпълнителната сила в данъчния процес не е била
предмет на самостоятелно изследване в правната литература. Актуалността на тази
въпрос е безспорна. С основание в данъчната литература се отбелязва, че
данъците „са най-деликатната работа в управлението на съвременната държава“.
Целта на изпълнителната сила в данъчния процес е именно да гарантира приходите
в бюджета по реда и със способите, предвидени в ДОПК.
В предлагания труд са разгледани и други важни
аспекти на данъчния процес – издаване,
обжалване и изпълнение на ревизионни актове по ДОПК. Анализирана е практиката
на ВАС по данъчни дела и особено във връзка с реалността на доставките и
данъчния кредит по ЗДДС.
Направен е и критичен
анализ на материалноправните и процесуални данъчни разпоредби и редица
предложения de lege ferenda. Обосновано и
аргументирано предложение се прави за изменението в наименованието на данъчния
акт с оглед правнaтa му същност и особено във връзка с предмета на обжалване и
изпълнителното основание по ЗМДТ. Проблемите за доказване на
осъществяването на данъчния фактически състав, като основание за определяне и
събиране на данъчно задължение, също са намерили място в предлагания от авторите
труд. Формата и съдържанието на фактурите като основен първичен счетоводен
документ, който дава възможност за доказване на реализирания данъчен фактически
състав и е основание за прилагане на съответната отговорност, също намира
критично място в настоящия труд.
Прави се критичен анализ на предвидената в ДОПК
възможност за ревизии при „особени случаи“ по чл. 122 от ДОПК, на търсенето на солидарна данъчна отговорност по ЗДДС,
ЗМДТ, ЗДДФЛ и пр.
Разглежда се и отговорността на държавата за вреди,
причинени от незаконосъобразни актове, действия или бездействия на органите по
приходите. Важно място е отделено на погасителната давност на данъчните
задължения, срока за установяването им, както и за процедурата за отписването
като погасени по давност, както и на административнонаказателната защита на
публичните финанси.
Всичко това придава важно теоретическо и
практическо значение на предлагания труд – касае се както за гарантиране на фискалния суверенитет на държавата,
така и за защита на законните права и интереси на данъчните субекти.
Авторите
София
09.05.2014 г.
Отзиви
Все още няма отзиви.